对审计重要性水*与审计风险关系的思考

发布时间:2021-11-28 12:05:49

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 对审计重要性水*与审计风险关系的思考 作者:许旗 来源:《国际商务财会》2018 年第 07 期 【摘要】*年来随着经济发展,企业业务复杂化,使审计难度加大,对审计提出更高要 求。为了确保企业经营真实性,以及信息有效披露,就需要执业人员进行重要性判断,然而这 一判断直接关系到审计风险大小。审计执业活动过程中,重要性及风险评价成为工作核心,两 者缺一不可,研究审计重要性水*及风险,可以有效提升审计工作效率,使执行行为质量得到 提高。本文在两者概念基础上,对两者之间的关系进行研究与思考。 【关键词】审计重要性水*;审计风险;审计质量 【中图分类号】F239 一、审计重要性水*与审计风险概述 (一)审计重要性水* 重要性水*是指判断报表信息中存在的错、漏信息,足以对信息使用者决策产生重大影响 的标准,换句话说,它是重要性经过量化后构成的衡量错判指标,即审计重要性水*。 不同环境下,对于审计重要性水*判断不同,实际操作过程中,对于重要性水*的确定, 一般以收入、资产确定比重,主要包括计划、实际、估计重要性水*。由于错报对于经济决策 正确性产生直接影响,报表信息中错报信息量决定其对决策影响的大小,对错报、漏报信息重 要性的评价,需要从多方面进行衡量。审计时,执业审计人员应该根据不同的环境,通过自身 的判断,考虑投资者对于信息的需求,进而进行重要性水*判断。 (二)审计风险 审计风险是由于审计执业行为结束后,对于报表中存在的重大错、漏报情况出具了不恰当 意见,而产生的执业风险,审计风险包括:固有、控制及检查风险。目前我国审计执行抽样方 式,这种方式存在客观性,结果难免存在误差,且误差不可以消除,那么当执业人员出具错误 意见时,就需要承担相应的风险与责任。随着经济发展,各行业间的业务呈现多元化发展,行 业间的界限模糊化,各种影响因素对于审*峁跋欤诳啬芰Σ睢⒋砦笃兰邸⒉莆褡纯 不好等因素都会造成审计风险不断。审计风险存在普遍性,贯穿于执业活动全过程,但是审计 风险可控,由于审计人员执业过程中的失误会增加审计风险,那么,可以采取提高审计质量等 措施,使可能产生的风险控制在可以接受的范围内。 二、研究审计重要性水*与审计风险关系的意义 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn (一)提高审计质量与效益 经济多元化,舞弊增加,使得审计风险降低、节约成本、提高效率成为难点。从信息使用 者角度来看,重要性水*较低,执业判断后重要性水*设定高,那么两者差距大,风险则高, 错、漏报对信息使用者来说越重要,由于不恰当意见而产生的风险也就越大。反之,过度审计 会影响审计效率。 审计重要性水*的确定,是为了确定审计目标范围、重点,对审计风险评估并加以控制, 通常情况下审计人员在执业过程中,会不断地进行重要性水*确定,以及对自身风险进行评 估,是为了可以找到薄弱环节、存在问题的领域。重要性水*的确定,成为审计中确定免审范 围的标准,合理的重要性水*确定可以提升效率,降低风险,在保证审计质量的情况下,提高 审计效益。 (二)考虑重要性水*,保证风险可控 审计风险不可以避免,其贯穿于执业行为全程,那么执业人员,对于风险的专业判断与评 估,可以将风险控制在可以接受的范围内。随着*年来财务舞弊行为的增加,执业审计过程中 产生的审计风险不断上升,为避免重大损失,业界对于风险关注度越来越高。从成本控制、提 升效率、降低风险的角度来看,执业过程必须得到足够的审计证据,才可以满足审计判断要 求,那么执业过程收集信息方面,则与审计重要性水*设定相关,合理设定重要性水*可以降 低风险、提高效益。以内控与审计风险评估做为依据,对审计重要性水*进行确定,确保成本 效益的同时,增加必要的审计程序,扩大实质性审计测试范围,才可以降低审计风险。同时, 提升执业人员执业水*,建立重要性水*为核心的内部管理,合理设定重要性水*,可以兼顾 审计风险的可控性。 三、审计重要性水*与审计风险的关系 审计重要性水*与审计风险,从不同角度思考问题,前者从信息使用者角度,对报表错、 漏报程度进行衡量;而后者则从执业角度,对未被查处的重大错、漏报,对于出具审计意见可 能产生影响判断。尽管角度不同,但两者紧密相关。 (一)审计重要性水*与审计风险正向相关性 审计的执业行为中,审计人员需要考虑工作成本效益,也需要考虑信息需求者的需求及审 计风险的大小。而审计会受到各种因素的限制,在审计执业过程中不可能审查出全部的错、漏 报行为,那么此时审计风险就会产生。一般情况下,审计人员降低审计风险时,则需要考虑重 要性水*的设定。然而审计人员与信息使用者间,对于重要性水*的要求往往会存在差异,两 者间的差异则产生审计风险。审计对于重要性临界级别设定较低时,需要审计人员执业过程充 分实施审计,此时产生的审计风险减少。当审计人员谨慎评估重要性水*时,重要性水*偏离 很小,没有进行必要审计,也没有严重后果,此时审计风险是可以接受的。相反,审计人员重 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 要性水*高,其实际执行的程序与应该执行程序相比要少,那么执业行为中必然存在未被考虑 的影响因素,对审*峁行圆跋欤黾由蠹品缦铡R虼舜由蠹浦匆到嵌壤纯矗秸叽 在正向相关性。 (二)审计重要性水*与审计风险反向变化关系 审计重要性水*的高低,是信息使用者在错、漏报的情况下,所能承受的心理预期,它的 判断依靠审计人员经验,其设定过程存在主观判断,重要性水*决定与使用者分离,两者间的 出发点与动机不一致,造成两者间必然存在差异。使用者为做出正确决策,需要对执行审计主 体经营、财务有足够的认识,此时其对审计执业行为要求上升,希望可以通过审*峁沂境 实质性的问题,信息使用者对于重要性水*设定较低时,审计风险增加,相反风险下降。换句 话来说,信息使用者对于错、漏报可以承受的水*越高时,其报表信息中存在的错误不会对

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